针对“资料3”，为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员可以采取的有效审计程序有：
A．查阅有关销售合同、发运凭证
B．查阅有关销售发票
C．检查预收账款明细表并加以复核
D．核对预收账款明细账与总账余额的一致性
针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有： A．向债务单位函证该笔应收账款 B．查阅与该笔应收账款有关的销售合同 C．计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比 D．要求被审计单位全额计提坏账准备
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对甲公司的回函结果，审计人员应当进一步采取的审计程序有：A．要求被审计单位调整应收账款明细账B．审查相关发货凭证，查明货物是否发出C．检查银行对账单及收款凭证，查明款项是否收到以及收到的日期D．审查销售发票副本和有关的销售合同、协议，查明销货是否真实
案例．案例一（一）资料根据年度审计项目计划安排，2005年5月，某审计机关派出审计组对某企业2004年度财务收支进行审计。有关销售与收款业务循环的资料和审计情况如下： 1．该企业2004年末预收账款余额为520万元，比上年末增加55%。审计人员怀疑该企业存在通过预收账款隐瞒当期收入的行为。 2．该企业2004年末注销了一笔应收账款120万元，理由是听说债务单位已撤销。 3．该企业2004年主营业务收入明细账中记有一笔销售退回业务，但该企业不能提供有关的退货原始凭证，进一步审查后，证实该笔业务是虚构的。 4．该企业2004年12月28日记录了一笔赊销业务收入，相关产品出库单的日期是2005年1月8日。经进一步审查，该笔收入已在2004年末结转成本，相关款项于2005年3月收回。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。51．为证实企业是否存在通过预收账款隐瞒当期收入的现象，审计人员应进一步审查的资料有：A．应收账款总账B．收款凭证C．销售合同D．发货记录
审计人员在审查某公司应付账款时，发现一笔应付账款400万元，账龄已超过3年，通过查阅凭证和询问有关人员，未能取得证实其真实性的证据。审计人员下一步应实施的审计程序是：A．直接认定该笔货款不存在B．核对应付账款总账和明细账C．向债权单位函证D．实施分析性复核
（一）资料 2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下： 1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营 业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。 2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取 12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。 3．审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。 4．审计人员对2013年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。 5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：A.向债务单位函证该笔应收账款 B.查阅与该笔应收账款有关的销售合同 C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比 D.要求被审计单位全额计提坏账准备
（一）资料2018年1月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准（2）货物发出后，由销售人员负责催收货款（3）出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查（4）发生销售退回或折让需要编制汇款通知书2．审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：（1）向有关人员询问销售与收款业务情况（2）观察销售与收款业务执行情况（3）检查是否编制销售单、发运单和销售发票（4）对营业收入实施截止测试3．甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5．审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。（二）针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有（ ） A.向债务单位函证该笔应收账款B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比D.要求被审计单位全额计提坏账准备
（一）资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。 针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有： A.向债务单位函证该笔应收账款B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比D.要求被审计单位全额计提坏账准备
